Switzerland

EMET работает с несколькими типичными вариантами швейцарской привязки.

Швейцария как место хранения капитала, без швейцарского резидентства. Самый частый сценарий в практике EMET. Клиент живёт в Италии, на Кипре, в Испании, в Греции или Черногории — но основной инвестиционный портфель размещён в швейцарском банке. EMET ведёт банковскую сторону координированно с налоговой позицией клиента в стране проживания: согласованность KYC, ответы на compliance-запросы, поддержание единой логики источника средств через все банки клиента.

Релокация капитала из России в швейцарские частные банки. Сценарий, в котором клиент перестраивает банковскую инфраструктуру, переводя часть капитала из российской банковской системы в международную — типично в швейцарские частные банки. EMET ведёт основную работу: документирование источника средств, KYC для принимающей швейцарской стороны, валютный контроль с российской стороны, согласованность позиции. Швейцарские банки в большинстве случаев требуют от русскоязычных клиентов резидентство страны EU — без этого открытие новых счетов на сегодня значительно сложнее.

Швейцарское резидентство через паушальный налоговый режим. Узкий, но реальный сценарий. Клиент с европейским гражданством или существующим EU-резидентством переезжает в один из подходящих для HNWI кантонов — типично Цуг, Швиц, Женеву или Во — и активирует паушальный налоговый режим (Pauschalbesteuerung). Режим доступен иностранцам, которые не работают в Швейцарии и переезжают в страну впервые или после длительного перерыва.

Стандартное швейцарское резидентство. Для клиентов, которые не подходят под Pauschalbesteuerung (например, ведут профессиональную деятельность в Швейцарии) или сознательно выбирают стандартный режим. Налогообложение мирового дохода по федеральной + кантональной + муниципальной шкале. Кантональная вариативность — материальная: Zug или Schwyz как low-tax кантоны (кантоны с низкой налоговой нагрузкой) могут давать существенно меньшую эффективную нагрузку, чем Geneva или Vaud.

Банковская сторона — центральный элемент швейцарской привязки для большинства клиентов EMET.

Швейцарские частные банки (private banks) предлагают несколько уровней обслуживания, которые в совокупности составляют то, что обычно называют «private banking» — частное банковское обслуживание состоятельных клиентов: дискреционное управление портфелем; консультационная модель управления (advisory mandate), при которой решения принимаются клиентом, а банк формирует рекомендации; ответственное хранение и учёт активов (custody) с глубокой операционной инфраструктурой; ломбардное кредитование под залог портфеля (lombard lending); структурные продукты; доступ к фондам непубличного капитала (private equity) и фондам активного управления (hedge funds), как правило через партнёрские инвестиционные структуры (limited partnerships). Для типичного русскоязычного клиента EMET со значительным капиталом портфель в одном из крупных швейцарских частных банков — это не «один из счетов», а основная финансовая инфраструктура международной части активов.

Самая частая клиентская ошибка при разговоре о Швейцарии — воспринимать её как инструмент банковской конфиденциальности прежней эпохи. Это уже не та Швейцария, в которой EMET сопровождает клиентов сегодня. Современная швейцарская банковская позиция строится не на сокрытии, а на качестве документов, понятной налоговой логике и согласованности с другими юрисдикциями клиента. Поэтому планирование начинается не с вопроса «где хранить капитал, чтобы его не увидели», а с вопроса «как выстроить позицию так, чтобы она была объяснима банку, налоговой и любому проверяющему».

Банковская проверка после 2022. Швейцарские банки существенно повысили требования к русскоязычным клиентам после санкционных пакетов и общего ужесточения регулирования по противодействию финансовым преступлениям. Открытие новых счетов для лиц только с российским гражданством стало значительно сложнее; в большинстве случаев банк ожидает увидеть резидентство в стране ЕС, прозрачную историю источника происхождения средств и согласованную логику KYC-профиля через все банки клиента. EMET выполняет роль координационного центра, обеспечивающего согласованность позиции через все банковские отношения клиента — швейцарские, банки в стране резидентства, оставшиеся российские счета и активы.

Согласованность банковского профиля. Главный сбой в банковском сопровождении состоятельного клиента редко возникает из-за одного неверного ответа банку. Обычно проблема в другом: разные банки в международной структуре клиента получают разные версии одной и той же истории — разные формулировки источника средств, разные хронологии, разные объяснения резидентства. Каждая версия по отдельности может выглядеть приемлемо, но при автоматическом обмене информацией расхождение становится видимым. EMET строит банковский профиль клиента так, чтобы швейцарский, итальянский, кипрский или греческий банк видел одну и ту же последовательную картину. Механика этой работы — в заметке справа.

Швейцарское налогообложение работает на трёх уровнях: федеральный (одинаковый по стране), кантональный (значительные различия), муниципальный (разная нагрузка внутри одного кантона). Кантональный уровень — главный фактор вариативности эффективной налоговой нагрузки.

Подходящие для релокации HNWI кантоны: Цуг и Швиц — направления с низкой налоговой нагрузкой; Женева и Во — центры частного банкинга и франкоязычной деловой культуры с доступным паушальным режимом.

Цуг — самый популярный кантон для русскоязычных HNWI-клиентов: низкие кантональные ставки на доход и состояние, развитая инфраструктура частного банкинга, близость к Цюриху, Crypto Valley с её экосистемой для технологических предпринимателей, доступный паушальный режим.

Швиц — соседний кантон с похожим профилем низких ставок; международная инфраструктура меньше, чем в Цуге, но кантон привлекателен для клиентов, ищущих более тихую юрисдикцию.

Женева и Во — традиционные направления для франкоязычных и международных клиентов. Кантональные ставки выше, чем в Цуге и Швице, но инфраструктура частного банкинга — одна из самых концентрированных в мире (UBP, Pictet, Lombard Odier, Edmond de Rothschild, Mirabaud имеют центральные офисы в Женеве). Паушальный режим доступен в обоих кантонах.

Эффективная нагрузка. В стандартном режиме Цуг и Швиц обычно дают существенно более низкую эффективную нагрузку, чем Женева или Во; конкретные проценты зависят от структуры дохода, состояния и муниципалитета. Для Pauschalbesteuerung нагрузка определяется не процентом, а согласованной расходной базой.

Налог на состояние. Это та часть швейцарской налоговой картины, которую клиенты часто недооценивают, когда сравнивают кантоны только по подоходному налогу. В Швейцарии важна не только доходность капитала, но и само наличие значительного состояния: крупный ликвидный портфель может заметно изменить общую нагрузку семьи. Поэтому EMET сравнивает кантоны не по одной ставке, а по полной картине: подоходный налог, налог на состояние, выбранный режим и структура активов клиента. Конкретный механизм — в заметке справа.

Швейцарская привязка клиента редко работает изолированно — она пересекается с другими элементами международной структуры.

Российская сторона. EMET ведёт российскую сторону для клиентов, сохраняющих российскую налоговую резидентность или попадающих в переходные годы между статусами: уведомления об открытии иностранных счетов (включая швейцарские), отчётность по КИК если клиент контролирует иностранные структуры, валютный контроль, подготовка ответов на запросы российских налоговых органов. Швейцарский счёт российского резидента — стандартный объект российской отчётности.

Европейский резидентский профиль и швейцарский банк. Для русскоязычного клиента швейцарский банк сегодня редко рассматривается изолированно от его резидентской позиции. Банк смотрит не только на капитал, но и на то, где клиент живёт, где он платит налоги, как подтверждён источник средств и насколько вся структура объяснима с точки зрения санкционных и банковских проверок. Поэтому порядок планирования часто меняется в обратную сторону: сначала EMET выстраивает понятный европейский резидентский профиль клиента, и только затем обсуждает швейцарскую банковскую часть. Если такого профиля нет, сценарий пересматривается до обращения в банк, а не после отказа.

Двустороннее соглашение Россия-Швейцария. Соглашение об избежании двойного налогообложения 1995 года (с протоколами) формально регулирует базовые механизмы по дивидендам, процентам, приросту капитала. После Указа Президента России №585 от августа 2023 года ряд положений приостановлен с российской стороны; швейцарская сторона формально не приостанавливала действие соглашения со своей стороны. Конкретное применение требует анализа по обстоятельствам каждой транзакции — какие именно положения затронуты, какие двусторонние механизмы продолжают работать.

CRS / AEOI — автоматический обмен налоговой информацией. Для клиента EMET с швейцарским счётом ключевой вывод по CRS / AEOI не в самом факте автоматического обмена, а в необходимости совпадения банковской и налоговой картины. То, что банк собирает и передаёт по счёту, должно соответствовать тому, что клиент показывает в своей налоговой позиции. Любое расхождение — в резидентстве, владельце счёта, доходах, остатках или структуре владения — перестаёт быть теоретическим риском и может стать конкретным запросом со стороны банка, налоговой или обеих сторон.

EMET ведёт стратегическую и координационную сторону работы по швейцарской привязке клиента.

Координация банковской стороны — основная роль. Для большинства клиентов EMET швейцарская привязка — это банковская инфраструктура. EMET готовит ответы на запросы швейцарских частных банков по проверке клиента, обеспечивает согласованность KYC-профиля через все банки клиента, координирует позицию по источнику происхождения средств между швейцарской и европейской сторонами. Это центральная часть работы, которая идёт круглый год — банковские запросы возникают регулярно после смены резидентства, продажи актива, наследственного события.

Резидентское сопровождение — точечное. Для редких случаев релокации в Швейцарию EMET сопровождает: подачу на Pauschalbesteuerung (или регистрацию под стандартный режим), координацию с кантональной налоговой, ежегодные декларации (федеральные + кантональные + муниципальные), согласование швейцарской позиции с другими сторонами клиентской структуры. Для специфических корпоративных задач (если у клиента есть швейцарская операционная компания) подключается местный швейцарский фидуциарный партнёр (treuhänder) — но для большинства клиентских задач EMET ведёт сопровождение напрямую.

Это формат комплексного сопровождения, близкий к multi-family office: ежегодная декларация — только один элемент постоянной работы с клиентской позицией. Основная ценность — регулярная координация позиции клиента в течение года.

Стандартный цикл сопровождения швейцарской привязки состоит из четырёх фаз.

1. Структурное позиционирование

Анализ существующей или планируемой швейцарской привязки: банковская инфраструктура клиента, потребность в швейцарском резидентстве (или его отсутствие), конфигурация со страной основного резидентства клиента. Решение по выбору режима (Pauschalbesteuerung или стандартный) и кантона, если речь о релокации.

2. Открытие банковских отношений или их поддержание

Для новых банковских отношений — подготовка KYC-пакета (документов по идентификации и проверке клиента), сопровождение процедуры открытия счёта, координация с принимающим банком. Для существующих отношений — поддержание согласованности позиции через регулярные проверочные события на стороне банка. Координация с европейской резидентской стороной клиента, если применимо.

3. Согласованность KYC и источника происхождения средств

Единая логика по источнику происхождения средств через все банки клиента — швейцарские, банки страны его европейского резидентства, оставшиеся российские счета и активы. Подготовка к банковским запросам как к одной согласованной позиции, а не как к разрозненным ответам. Это центральная часть работы фирмы.

4. Резидентское сопровождение (для клиентов с швейцарским резидентством)

Ежегодные федеральные и кантональные декларации, координация с кантональной налоговой, российская отчётность по контролируемым иностранным компаниям (КИК) для российских резидентов, владеющих структурами. На горизонте 5–10+ лет — обсуждение долгосрочных планов: сохранение швейцарского резидентства, переход на постоянный вид на жительство (Niederlassungsbewilligung) и возможная натурализация на горизонте нескольких десятилетий.