Эта конфигурация — испанское резидентство плюс российские и трансграничные активы — определяет всю налоговую картину клиента: какой режим резидентства применяется, какие декларации подаются, как региональные налоги влияют на выбор автономного сообщества, как банки интерпретируют source of funds. Налоговый результат в Испании во многом определяется не самим резидентством, а тем, как структурирован капитал между юрисдикциями.
ОСНОВНАЯ
Spain
Испания — одна из крупнейших точек притяжения для русскоязычных HNWI в Европе. Тысячи семей из России и СНГ переехали в Мадрид, Барселону, Валенсию, на Коста-дель-Соль (Малага, Марбелья) и Балеарские острова. Большинство сохраняют активы в России — недвижимость, операционные бизнесы, инвестиционные портфели в швейцарских банках, холдинговые структуры на Кипре или БВО.
EMET сопровождает русскоязычных клиентов в Испании по полному кругу налоговых и юридических вопросов. Ниже — основные темы, через которые проходит почти каждая клиентская позиция.
01
Кто переезжает в Испанию и почему
Большинство клиентов EMET в Испании относятся к одной из четырёх категорий.
Семьи с детьми школьного и подросткового возраста. Релокация ради образа жизни на постоянное проживание. Ключевые мотивы: климат, безопасность, право проживания в EU, испанские частные школы. Часто решение принимается перед началом учебного года — отсюда срочность планирования налоговой позиции до 1 января (с этого года человек становится испанским налоговым резидентом).
Предприниматели, продавшие или передавшие в управление российский бизнес. Релокация в качестве нового этапа жизни. Часто сохраняется кипрский холдинг с российской операционной компанией ниже. Капитал — в швейцарском или ином европейском банке.
Клиенты с пассивным доходом от российской недвижимости. Стабильный доход от аренды в России используется для оплаты жизни в Испании. Клиент редко приезжает в Россию — нерезидент для целей российского налогообложения, испанский резидент по испанским правилам.
Капиталодержатели без активного бизнеса. Клиент с инвестиционным портфелем €5-20M в швейцарском банке, без операционной компании в России, без российской недвижимости. Цель релокации — налоговая эффективность плюс право проживания в EU. Для этого профиля Beckham law особенно эффективен — значительная часть дохода выходит за пределы испанской налоговой базы.
02
Налоговые режимы для нового резидента: обзор
Для нового испанского резидента существуют два принципиально разных налоговых пути.
Beckham law (régimen especial para trabajadores desplazados). Для клиентов EMET с капиталом за пределами Испании Beckham — не «льгота после переезда», а первый фильтр до релокации. Если режим применим, Испания может рассматриваться как юрисдикция проживания без немедленного перехода к стандартным испанским правилам отчётности по иностранным активам. Если режим не применим или окно подачи пропущено, клиент сразу попадает в стандартный испанский режим — с другой налоговой картиной, отчётностью по зарубежным активам и региональными налоговыми последствиями. Поэтому работа начинается не с подачи формы, а с проверки занятости, источника дохода, структуры владения и момента въезда.
Это — основной инструмент для большинства клиентов EMET с капиталом за пределами Испании. Развёрнутый разбор моделей владения капиталом, рисков POEM (place of effective management — место эффективного управления), режима Digital Nomad и процедурных моментов — в отдельной статье в разделе «Ресурсы»: Beckham Law в Испании: как структурировать капитал.
Стандартное испанское резидентство. Если клиент не попадает в Beckham (например, пропустил 6-месячное окно, не соответствует критериям или сознательно выбирает стандартный режим для долгосрочного проживания) — он облагается мировым доходом по общей шкале IRPF. Плюс обязательства Modelo 720 (см. ниже), налог на богатство, наследственный налог по региональным ставкам.
Решение «Beckham или стандартный режим» зависит от состава активов, плановых горизонтов жизни в Испании, источников дохода и долгосрочной стратегии. Это решение — часть подготовки до релокации.
03
Modelo 720 и обязательства стандартного резидента
У стандартного испанского резидента возникает отдельная обязанность по раскрытию иностранных активов. Modelo 720 не создаёт налог сам по себе, но показывает испанской налоговой внешний контур клиента: где находятся счета, инвестиционные портфели, недвижимость и другие декларируемые активы за пределами Испании. Для HNWI это меняет характер сопровождения: важна не только корректная декларация, но и согласованность данных с банками, CRS-обменом, страной прежнего резидентства и документами по источнику средств.
До 2022 года стандартный испанский режим был сложно применим для HNWI с трансграничной структурой: штрафной механизм вокруг Modelo 720 создавал несоразмерный риск даже при технических ошибках или задержках. После решения CJEU и испанской реформы картина изменилась; сегодня стандартный режим в Испании стал рабочим вариантом для клиентов, которые не подходят под Beckham или сознательно выбирают горизонт длиннее шести лет. Конкретные параметры обновлённого режима — в заметке справа.
04
Региональное планирование: wealth tax и наследство
Помимо общегосударственного уровня, в Испании работает второй слой решений — каждое автономное сообщество устанавливает собственный режим по налогу на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio) и наследственному налогу (Impuesto de Sucesiones y Donaciones). Для HNWI это означает, что выбор региона может влиять на итоговую налоговую нагрузку не меньше, чем выбор самой страны: одна и та же семья с тем же капиталом получает принципиально разную картину в Madrid, Andalusia, Catalonia, Valencia или на Balearic Islands.
| Регион | Налог на богатство | Налог на наследство (прямые наследники) | Практический вывод |
|---|---|---|---|
| Мадрид | 0% (полная бонификация) | ~0% (полная бонификация) | Основная юрисдикция для HNWI |
| Андалусия | 0% (с 2022 года) | ~0% (с 2019 года) | Аналог Мадрида на юге Испании |
| Каталония | Стандартная шкала | 7–34% | Значительная нагрузка на наследство |
| Валенсия | Стандартная шкала | 7.65–34% | Уровень близок к Каталонии |
| Балеарские острова | Стандартная шкала | 1–20% | Умеренная нагрузка, заметная при крупных суммах |
Beckham-резиденты: налог на богатство на иностранные активы, как правило, не применяется. Региональные различия для них релевантны только в части испанских активов (испанская недвижимость, испанские счета).
Решение об автономном сообществе разумно принимать на этапе подготовки до релокации — оно часто оказывается важнее, чем выбор страны.
05
Банковская сторона: где живёт капитал
EMET сопровождает клиентов, чей капитал, как правило, размещён в международных банках — швейцарских, лондонских, реже — в банках других европейских юрисдикций. Испанский банковский счёт у такого клиента выполняет операционную роль: расходы на жизнь, оплата ипотеки или аренды, школьные платежи. Основной капитал и инвестиционная работа остаются за пределами Испании.
При переезде в Испанию банковская работа обычно начинается не с открытия испанского счёта, а с согласования испанской налоговой позиции с уже существующими банковскими отношениями клиента. Швейцарский банк хочет понимать, почему клиент стал испанским резидентом, какой режим применяет, какие активы раскрываются в Испании и как это соотносится с источником средств. Испанский операционный счёт — только видимая часть переезда; основная нагрузка приходится на подготовку документации для банков за пределами Испании.
Сторона комплаенса делится соответственно. Основной объём — это запросы швейцарских банков по источнику средств, статусу резидентства и декларируемому доходу; они приходят регулярно после релокации клиента и требуют согласованной позиции, готовой к проверке. Запросы со стороны испанских банков (открытие операционного счёта, рутинные верификации) — точечные, обычно решаются через локальных гесторов в координации с EMET.
06
Типичные клиентские конфигурации
EMET в Испании работает с вариациями нескольких типичных конфигураций.
Конфигурация А — Семья с российской недвижимостью и швейцарским портфелем
Клиент — испанский резидент по Beckham law. В России — квартира или несколько квартир в аренде. В Швейцарии — портфель €2-5 млн в банке. На Кипре — холдинговая компания, через которую исторически структурировались инвестиции. EMET готовит и подаёт ежегодные испанские декларации, сопровождает запросы швейцарских банков по источнику средств и ведёт российскую сторону клиента — отчётность по КИК, уведомления об иностранных счетах, валютный контроль.
Конфигурация Б — Предприниматель с продажей российского бизнеса
Клиент готовится к продаже или уже продал операционную компанию в России. Налог на прирост капитала может быть уплачен в России — в зависимости от структуры владения активом (продаёт ли его физлицо-резидент РФ напрямую или иностранная холдинговая компания, которой принадлежал бизнес). Ключевой практический вопрос — какая нагрузка возникнет на испанской стороне: статус Beckham и хронология сделки относительно момента испанского налогового резидентства определяют, появится ли испанская доплата (с зачётом российского налога, если он был уплачен) или весь прирост попадёт в испанскую базу. EMET определяет маршрут выхода из бизнеса, согласует момент сделки с моментом релокации и сопровождает обе налоговые стороны так, чтобы итоговая нагрузка оставалась минимально возможной в рамках действующих правил.
Конфигурация В — Пассивный собственник с переданным управлением
Российский бизнес сохраняется в собственности, но передан в операционное управление третьей стороне. Доход — пассивный (дивиденды). В Испании режим Beckham, как правило, выводит большую часть иностранного пассивного дохода за пределы испанской налоговой базы. Конкретный объём защиты зависит от структуры владения, юрисдикции холдинга и испанских правил контролируемых иностранных компаний — анализируется отдельно для каждого клиента.
Конфигурация Г — Капиталодержатель без активного бизнеса
Клиент с инвестиционным портфелем €5-20M в швейцарском банке, без операционной компании или существенной российской недвижимости. Beckham law особенно эффективен — значительная часть дохода выходит за пределы испанской налоговой базы. Главная задача EMET — определить, обеспечивает ли текущая структура владения клиента (включая контролируемые им иностранные холдинговые компании, через которые традиционно держался капитал) полный объём преференций Beckham, или требует реструктуризации до релокации.
Конфигурация Д — Многопоколенный капитал и наследственное планирование
Этот сегмент становится всё более актуальным по мере того, как первое поколение русскоязычных HNWI, переехавших в Испанию в последние годы, начинает планировать передачу капитала следующему поколению. Несколько членов семьи в разных юрисдикциях, общий семейный капитал, наследственная структура, требующая согласованной налоговой позиции. Здесь выбор автономного сообщества (Мадрид / Андалусия) для наследственного налога становится центральным фактором планирования, наряду со структурой холдинга. EMET сопровождает многопоколенные конфигурации и согласованные структуры для наследников в разных юрисдикциях.
07
Как EMET работает с клиентом в Испании
Это формат комплексного сопровождения, близкий к multi-family office: ежегодная декларация — только один элемент постоянной работы с клиентской позицией. Основная ценность — регулярная координация позиции клиента в течение года.
Стандартный цикл сопровождения клиента в Испании состоит из четырёх этапов.
Подготовка до релокации (за 6-12 месяцев до переезда)
Анализ существующей активной и пассивной структуры. Решение по выбору режима (Beckham или стандартный), по выбору момента релокации относительно налогового года, по выбору автономного сообщества (Мадрид / Андалусия / другие). Подготовка к подаче на Beckham law. Координация с российской стороной по моменту продажи активов или реструктуризации.
Этап структурирования (первые 3-6 месяцев в Испании)
Получение NIE, регистрация по адресу, оформление Beckham или подготовка стандартной налоговой регистрации. Открытие испанского операционного счёта. Подготовка первой декларации Modelo 720 (для стандартных резидентов). Координация с местным гестором или налоговым консультантом по технической стороне.
Годовое сопровождение
Modelo 720 (до 31 марта, для стандартного режима), IRPF (до 30 июня), налог на богатство (вместе с IRPF, для стандартного режима в применимых регионах), КИК и валютный контроль с российской стороны. Ответы на запросы швейцарских и испанских банков. Постоянное отслеживание изменений в законодательстве и регулировании — особенно региональных бонификаций по налогу на богатство, которые меняются.
Долгосрочное планирование
Для Beckham-клиентов — подготовка к выходу из режима (на седьмой год): реструктуризация, релокация в другую юрисдикцию, или переход в полный испанский режим. Наследственное планирование. EMET начинает обсуждение этих решений на 4-5-м году Beckham, чтобы было время на реструктурирование без спешки.
EMET координирует с локальными испанскими консультантами — гестор для рутинной работы, испанский налоговый адвокат для сложных вопросов, испанский нотариус для сделок. Клиент остаётся с одним советником, видящим всю картину; локальные эксперты подключаются точечно по техническим темам.
08
Оговорка по применимости
Описанные выше механизмы — рамочная картина. Конкретное налогообложение в любой ситуации зависит от резидентского статуса владельца, выбранного режима (Beckham или стандартный), автономного сообщества проживания, формы владения активами, применимого соглашения об избежании двойного налогообложения в актуальной редакции, и истории резидентства. Точное определение режима требует индивидуального анализа на конкретной структуре и фактической истории.
Темы
Если ваша позиция включает релокацию в Испанию или уже состоявшееся испанское резидентство — состав активов, выбор режима, выбор региона, банковский compliance, координация с российской стороной — короткий разговор поможет разобрать картину целиком, прежде чем принимать решения по отдельным частям.
Связаться с EMET