В современной практике значительная часть клиентов EMET живёт на Кипре, но держит основные активы за пределами Кипра — прежде всего в швейцарских банках и других международных структурах. В этих случаях Кипр — это не центр всей структуры активов, а налоговая юрисдикция проживания клиента, и работа EMET строится не вокруг локальных компаний, а вокруг координации всей позиции клиента между юрисдикциями.
ОСНОВНАЯ
Cyprus
Кипр — одна из ключевых юрисдикций для русскоязычных HNWI в Европе и исторически одна из основных юрисдикций, через которые русский капитал структурировался и удерживался за пределами России. Кипрская компания как холдинговая структура присутствует в структурах активов значительной части клиентов EMET — независимо от того, где они физически живут. Кипрское налоговое резидентство (через режим non-dom и упрощённый 60-дневный тест) — отдельный, более узкий случай.
EMET сопровождает клиентов с кипрской привязкой через выделенную команду на месте — с лицензиями ЕС и квалификациями в области комплаенса. Команда обеспечивает кипрскую сторону работы; стратегическое управление позицией клиента идёт из EMET. Ниже — основные темы, через которые проходит каждая клиентская позиция.
01
Как клиенты используют Кипр
EMET работает с разными типичными сценариями использования Кипра, которые часто пересекаются у одного и того же клиента.
Кипр как юрисдикция проживания, активы вне Кипра. Самый частый сценарий в текущей практике EMET. Клиент является налоговым резидентом Кипра (non-dom + 60-дневное правило), но основные активы структурированы за пределами Кипра — швейцарские банки, брокерские структуры, иностранные компании. Локальные кипрские структуры в этом сценарии, как правило, не создаются — в них нет необходимости. EMET сопровождает личную налоговую позицию клиента на Кипре и координирует всю международную картину.
Кипр как холдинговая юрисдикция. Клиент физически живёт где угодно — в Испании, Италии, Германии, России — но владеет кипрской компанией, которая в свою очередь держит инвестиционные портфели, пакеты долей в операционных бизнесах, недвижимость или иные активы. Кипрская структура — холдинговый уровень в международной структуре активов клиента.
Кипр как место резидентства плюс кипрская компания. Комбинированный сценарий. Клиент живёт на Кипре и одновременно использует кипрскую компанию как часть своей международной структуры. Это самая плотная по нагрузке на комплаенс конфигурация.
Модель family office. Несколько кипрских юридических лиц в архитектуре одной семьи — операционная компания, холдинг, иногда держатель прав интеллектуальной собственности.
02
Налоговые режимы для нового резидента
Кипрское резидентство — отдельный правовой статус, отличающийся от подавляющего большинства юрисдикций EU двумя ключевыми особенностями.
60-дневное правило резидентства. Это правило сделало Кипр одной из немногих европейских юрисдикций, где налоговое резидентство может возникать без необходимости физически проводить большую часть года в стране. Для клиентов EMET оно часто становится стартовой точкой релокации: клиент получает кипрскую налоговую позицию при сохранении международной мобильности. Главное недопонимание — что 60 дней сами по себе автоматически создают защищённый статус. На практике проверяется вся фактическая картина: жильё на Кипре, экономическая привязка, дни присутствия в других странах, возможное пересечение с другим резидентством и документальная доказуемость позиции. После реформы 2026 вопрос уже не сводится к простому отсутствию резидентства где-либо ещё; если другая страна также претендует на клиента как на своего налогового резидента, приоритет определяется через применимое соглашение об избежании двойного налогообложения — по последовательным критериям (постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное местопребывание, гражданство), которые определяют, какая страна получает резидентство клиента в первую очередь.
Это — один из самых гибких тестов резидентства в EU, что делает Кипр привлекательным для клиентов, желающих получить право проживания в EU без необходимости физически проводить большую часть года в стране.
Статус Non-Domiciled (non-dom). Для клиента, переезжающего на Кипр, non-dom — не декоративная льгота, а механизм, который определяет экономику всей резидентской конструкции. Без него Кипр теряет значительную часть привлекательности для капиталодержателей, живущих на дивидендах и процентном доходе. Поэтому EMET проверяет non-dom не после переезда, а до начала всей конфигурации: происхождение domicile, историю резидентства, ожидаемый состав доходов и банковскую доказуемость статуса.
Практический аспект статуса non-dom. С юридической точки зрения статус non-dom возникает автоматически при выполнении критериев. На практике, однако, он требует корректного документирования.
Для целей банковского и налогового комплаенса используется официальное подтверждение статуса — сертификат non-domicile, выдаваемый кипрской налоговой службой. Этот документ применяется:
- при взаимодействии с банками и брокерами
- при получении дивидендов и процентного дохода
- при работе с кипрскими компаниями (если они есть в структуре)
Отсутствие подтверждённого статуса может приводить к:
- некорректному применению SDC
- дополнительным запросам со стороны банков
- несогласованности налоговой позиции
EMET сопровождает не только получение статуса non-dom, но и его применение в практике — включая интеграцию в KYC-профиль клиента и использование в банковском комплаенсе.
Стандартный подоходный налог. Применяется к трудовому доходу и другим непассивным источникам по прогрессивной шкале — 0% до €22,000, далее 20-35% по ступеням. Налог на прирост капитала применяется только к продаже кипрской недвижимости или кипрских акций, владеющих кипрской недвижимостью; прирост капитала на иностранные активы не облагается.
Срок действия non-dom. В отличие от Beckham law в Испании или forfait (паушальный режим для новых резидентов) в Италии, кипрский non-dom действует до 17 лет — это существенно более длинный горизонт, чем 6-летний Beckham. Это делает Кипр привлекательным для клиентов с долгосрочной перспективой жизни в EU.
GESY — обязательные взносы здравоохранения. Кипрские резиденты участвуют в национальной системе здравоохранения (General Healthcare System / GESY) и платят соответствующие взносы — около 2.65% от дохода (с годовым ограничением базы). Это не «налог», но обязательный годовой платёж, который учитывается при расчёте общей нагрузки клиента-резидента.
03
Кипр как холдинговая юрисдикция
При том, что Кипр исторически широко использовался как холдинговая юрисдикция, в новых клиентских конфигурациях EMET кипрская структура создаётся только там, где она действительно необходима. Во многих случаях клиентская задача решается без кипрской компании — через корректную настройку личного налогового статуса и координацию с существующими структурами.
Когда кипрская компания всё-таки является частью клиентской архитектуры — обычно это исторически сложившаяся структура или специфическая бизнес-задача, которая требует именно EU-резидентного корпоративного слоя. Технические параметры режима следующие.
Корпоративный налог. С 1 января 2026 года стандартная ставка корпоративного налога на Кипре составляет 15% (ранее — 12.5%).
Освобождение участия (participation exemption). Это причина, по которой кипрская компания часто появляется в международной структуре клиента как холдинговый уровень. Но для EMET это не аргумент «за Кипр» сам по себе. Вопрос всегда практический: есть ли у структуры реальная функция, выдерживает ли она substance, не создаёт ли КИК-риски в стране резидентства бенефициара и не становится ли дороже, чем налоговая выгода, которую она должна дать. Кипрский холдинг — рабочий инструмент, но только если он продолжает соответствовать фактической модели бизнеса и владения.
Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Кипр имеет одну из самых широких сетей таких соглашений в EU — более 65 действующих. Исторически это включало особо благоприятное соглашение Россия-Кипр, которое было переподписано в 2020 году с увеличением налога у источника до 15% на дивиденды и проценты. В 2023 году Россия приостановила ряд положений соглашений с многими странами, включая Кипр, Указом №585 — практическое применение требует отдельного анализа в каждом конкретном случае.
Льготный режим для интеллектуальной собственности (IP box). Кипр имеет благоприятный режим для интеллектуальной собственности — квалифицирующийся доход от IP облагается по эффективной ставке примерно 3%. Применимо к клиентам с IP-активами в их структурах.
Требования к фактическому присутствию (substance). Это решающий фактор для клиента, оценивающего, нужна ли ему кипрская компания вообще. Substance — не формальное упоминание директоров в уставе, а реальная операционная конфигурация, которая ежегодно стоит денег. Если ожидаемая налоговая выгода кипрского холдинга меньше его поддержания и риска переоценки в стране резидентства бенефициара, кипрская компания становится обузой, а не инструментом. EMET начинает обсуждение substance не после регистрации компании, а до неё — потому что цена ошибки здесь — годы поддержания структуры, которая по факту не работает.
04
Соглашение Россия-Кипр и соображения по КИК
Двусторонний налоговый ландшафт Россия-Кипр имеет долгую историю и недавние изменения, которые требуют отдельного внимания.
Переподписание в 2020. Российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения было переподписано в 2020 году по инициативе России: налог у источника на дивиденды и проценты увеличен с льготных ставок до 15%. Это снизило, но не уничтожило преимущества кипрской структуры для российских резидентов.
Соглашение после 2023. Это изменение редко оценивается клиентами с правильной осторожностью: «приостановка» не означает автоматического обнуления соглашения, и по конкретной выплате (дивиденд, процент, лицензионный платёж) можно прийти к разным выводам в зависимости от того, какие именно положения затронуты на момент сделки. Для российского клиента, владеющего кипрской структурой, это значит, что любая существенная транзакция теперь требует отдельного предварительного анализа, а не применения логики «как было раньше».
Соображения по КИК. Кипрская компания не выводит российского клиента из российской системы отчётности автоматически. Это частое заблуждение: клиент видит EU-резидентную компанию, банк на Кипре и местный налоговый режим — и предполагает, что российская сторона закрыта. На практике возникает параллельная обязанность поддерживать две согласованные позиции: кипрскую корпоративную и российскую КИК. Ошибка обычно появляется не в самой структуре, а в рассинхроне между тем, что подано на Кипре, что показано российской налоговой и что объяснено банку.
Для клиента-резидента Кипра, владеющего иностранными компаниями, применяются кипрские правила КИК (Кипр имплементировал директиву EU о КИК). Они применяются к низкооблагаемым иностранным компаниям с пассивным доходом, но имеют существенные пороги и исключения.
EMET сопровождает обе стороны — российскую отчётность по КИК и кипрский корпоративный комплаенс — координированно, как одну позицию.
05
Банковская сторона: Cyprus–Switzerland координация
Кипрский банковский сектор пережил несколько значительных трансформаций за последнее десятилетие, которые имеют прямое значение для русскоязычных клиентов.
До 2013-2018. Кипрские банки (Bank of Cyprus, Hellenic Bank) были одной из центральных банковских инфраструктур для русского HNWI-капитала.
После 2018 — снижение рисков (de-risking). После регуляторных мер EU значительная часть «массового» русского клиентского портфеля была закрыта. Многие HNWI-клиенты переместили инвестиционные счета в Швейцарию, оставив Кипр для операционной и корпоративной деятельности.
После 2022. Дальнейшее ужесточение процедур по источнику средств и требований по противодействию отмыванию (AML). Открытие новых счетов для русскоязычных клиентов значительно сложнее, чем 5-10 лет назад.
В современной конфигурации клиентской базы EMET:
- Кипр используется для операционной инфраструктуры и резидентства
- Швейцария — для хранения и управления капиталом
EMET выстраивает связку между этими уровнями. Большинство ошибок в банковском комплаенсе у русскоязычных клиентов возникают не оттого, что один из ответов был неверным, а оттого, что разные банки получили разные версии истории — разные суммы, разные обоснования источника, разные хронологии. Кипр и Швейцария — две стороны одной клиентской позиции. Механика синхронизации описана в заметке справа. Практическая ценность для клиента — любой запрос от любого банка укладывается в один и тот же согласованный профиль.
06
Типичные клиентские конфигурации
EMET на Кипре работает с вариациями нескольких типичных конфигураций.
Конфигурация А — Резидент Кипра, активы вне Кипра, без локальных кипрских структур
Клиент является налоговым резидентом Кипра (non-dom плюс 60-дневное правило), при этом основные активы находятся за пределами Кипра — в швейцарских банках, брокерских структурах или иностранных компаниях. В этой конфигурации кипрские компании не создаются, если в них нет прямой необходимости. EMET сопровождает:
- личную налоговую позицию клиента на Кипре
- координацию с банками — швейцарскими, кипрскими, иными — по KYC, источнику средств, подтверждению резидентства
- согласованность всей структуры клиента между юрисдикциями
Это один из наиболее частых сценариев в текущей практике EMET.
Конфигурация Б — Только холдинг
Клиент живёт в России, Испании, Италии или другой стране. На Кипре — холдинговая компания, удерживающая инвестиционный портфель, пакеты в операционных бизнесах или иные активы. EMET ведёт корпоративную сторону кипрской компании через выделенную команду на месте — годовая отчётность, бухгалтерия, комплаенс, координация с банком. Личная налоговая сторона клиента — в его юрисдикции резидентства.
Конфигурация В — Резидент Кипра плюс кипрская компания
Комбинированный случай. Клиент живёт на Кипре и одновременно владеет кипрской холдинговой компанией. EMET ведёт обе стороны — личную налоговую (через non-dom) и корпоративную (через корпоративный налоговый режим и освобождение участия). Это самая плотная по нагрузке на комплаенс конфигурация.
Конфигурация Г — Модель family office
Несколько кипрских юридических лиц в архитектуре одной семьи: операционная компания, холдинг, иногда держатель прав интеллектуальной собственности. EMET координирует с family office (если у клиента есть отдельная структура) и ведёт всю кипрскую корпоративную сторону.
07
Как EMET работает с клиентом на Кипре
EMET не строит избыточные локальные структуры и не создаёт кипрские компании без необходимости. Задача фирмы — сделать позицию клиента прозрачной, консистентной и устойчивой к проверкам банков и налоговых органов — независимо от того, где находятся его активы.
В отличие от классической модели «кипрский провайдер делает кипрский сервис», EMET работает как управляющий центр для клиента, у которого Кипр — одна из точек системы (часто — место жизни), а активы и позиция распределены между несколькими юрисдикциями. Выделенная команда EMET на Кипре — с местными лицензиями и квалификациями в области комплаенса — обеспечивает кипрскую техническую сторону; стратегическое управление позицией идёт из EMET.
Стандартный цикл сопровождения кипрской клиентской позиции состоит из четырёх фаз.
1. Построение позиции клиента
Анализ того, где клиент налоговый резидент, где находятся активы, какие риски присутствуют. Эта фаза предшествует любым техническим действиям и определяет, нужны ли кипрские структуры в принципе. Для значительной доли клиентов вывод этой фазы — что локальная кипрская компания не нужна.
2. Согласованность KYC и источника средств
Единая логика source of funds (источника средств) через все банки клиента (швейцарские, кипрские, российские, иные). Консистентность документов между юрисдикциями. Подготовка к банковским проверкам и регуляторным запросам как к согласованной позиции, а не как к разрозненным ответам. Это центральная часть работы фирмы — банки в нескольких юрисдикциях должны видеть один и тот же цельный профиль клиента.
3. Кипрская налоговая сторона
Non-dom certification, ежегодные кипрские декларации, GESY-взносы, кипрские compliance обязательства. Для клиентов с кипрской компанией — корпоративная бухгалтерия, audited financial statements, annual returns, корпоративная декларация. Это техническая сторона, которая занимает свою долю работы, но не является центром.
4. Координация между юрисдикциями
Согласование с банками, с прошлым резидентством клиента (Россия или другая страна), с существующими структурами в других юрисдикциях. Российская CFC-отчётность по кипрской компании (для российских резидентов-владельцев). Валютный контроль. Наследственное планирование с учётом кипрской и иной юрисдикций структуры.
08
Оговорка по применимости
Описанные выше механизмы — рамочная картина. Конкретное налогообложение в любой ситуации зависит от резидентского статуса владельца, конфигурации non-dom, формы владения активами (прямое физлицо или через кипрскую либо иностранную структуру), применимого соглашения об избежании двойного налогообложения в актуальной редакции, и фактического характера деятельности структуры (наличие substance, доходы Cyprus-source vs foreign-source). Точное определение режима требует индивидуального анализа на конкретной структуре и фактической истории.
Темы
Если ваша позиция включает кипрское резидентство, кипрскую компанию в составе международной структуры, или комбинацию обоих — короткий разговор поможет разобрать, какая часть кипрской стороны действительно нужна для вашей конкретной ситуации, а какая — нет, прежде чем принимать решения по структурированию.
Связаться с EMET