Что изменила реформа 2026 года

Ставка. С 1 января 2026 года стандартная ставка налога на прибыль компаний на Кипре составляет 15% вместо прежних 12,5%. Изменение касается не только крупных международных групп. При этом фактическая нагрузка зависит от состава доходов, применимых освобождений и вычетов: стандартная ставка не означает налогообложение всех поступлений компании.

Условное распределение дивидендов. Механизм условного распределения дивидендов отменён в отношении прибыли начиная с 2026 года. Для прибыли прежних лет сохраняются переходные правила: в частности, прибыль 2024 и 2025 годов ещё может попадать под условное распределение 31 декабря 2026 и 31 декабря 2027 года соответственно. Поэтому перед решением оставить деньги в компании нужно разделить накопленную прибыль по годам и проверить налоговый статус её владельцев. Для резидентов Кипра со статусом non-dom освобождение от SDC (специального взноса на оборону) существовало и до реформы. Здесь non-dom означает лицо, не считающееся домицилированным на Кипре для целей SDC.

SDC на дивиденды. Для физических лиц — налоговых резидентов Кипра с кипрским домицилем базовая ставка SDC на дивиденды снижена до 5%. Однако для дивидендов кипрских компаний из прибыли, заработанной по 2025 год включительно и выплачиваемых до 31 декабря 2031 года, переходные правила сохраняют ставку 17%. Для резидентов non-dom освобождение от SDC сохраняется. Отдельно учитывается взнос на систему здравоохранения GESY: для соответствующего пассивного дохода ставка составляет 2,65%, а общая максимальная годовая база физического лица — €180 000; при применении этой ставки максимальный взнос составляет €4 770. Это не отдельный лимит на каждую компанию, банковский счёт или выплату.

Трансграничные выплаты. Кипр сохраняет благоприятные правила трансграничных выплат, но отсутствие налога у источника не является универсальным. До распределения дохода проверяются его вид, статус и юрисдикция получателя, связанность сторон и применимость специальных защитных правил.

Прочее. Перенос налоговых убытков расширен с пяти до семи лет. Сохранены освобождения для определённых дивидендов и прибыли от продажи ценных бумаг, а также NID — вычет расчётных процентов на новый собственный капитал.

Резидентство компании и управление. Кипрская регистрация и фактическое управление компанией требуют отдельного анализа. Действующие правила учитывают как место управления и контроля, так и учреждение компании на Кипре. Если ключевые решения фактически принимаются из другой страны, необходимо дополнительно проверить её претензии на налоговое резидентство компании и применимое соглашение. Формальный адрес сам по себе не подтверждает реальность заявленных функций.

Для кого кипрская компания работает

Холдинговая функция. Кипрская компания может использоваться для владения долями в операционных бизнесах. При выполнении условий полученные дивиденды и прибыль от продажи долей могут не создавать дополнительного кипрского налога. Однако общая нагрузка структуры зависит также от налогов дочерних компаний, удержаний в странах источника и налогообложения конечного владельца. Поэтому эффективность холдинга рассчитывается по всей цепочке, а не только по кипрской ставке.

Операционная компания. Если прибыль зарабатывает сама кипрская операционная компания, стандартная ставка составляет 15% от её налогооблагаемой прибыли. При последующей выплате дивидендов владельцу — резиденту Кипра со статусом non-dom — SDC не возникает; отдельно учитывается взнос на здравоохранение. Такая структура требует согласованности между фактической деятельностью компании, местом управления и налоговым статусом владельца.

IP-доходы. Режим IP box — льготный режим для квалифицируемой прибыли от определённых объектов интеллектуальной собственности — позволяет снизить налог на такую прибыль до 3% при полном применении установленного вычета. Это не ставка для любой IT-компании и не налог со всей выручки от программного обеспечения: отдельно определяются подходящий актив, относимая к нему прибыль и объём прибыли, удовлетворяющий условиям режима. Право на льготу и её размер зависят, в частности, от связи дохода с квалифицируемыми расходами на исследования и разработку. Простая передача готового актива кипрской компании сама по себе не подтверждает право на льготу.

Отчётность: цена владения

Кипрская компания — это постоянные обязательства, которые нужно закладывать в расчёт до регистрации. Ежегодная финансовая отчётность подлежит аудиту либо, для компаний, соответствующих установленным критериям, обзорной проверке. Формат зависит от размера компании, состава группы и характера деятельности; отсутствие операций само по себе не отменяет обязанности. Практическая деталь для владельца портфеля: небольшой оборот не означает, что компания проходит критерий по стоимости активов.

К этому добавляются корпоративная налоговая декларация, реестр бенефициаров и текущие расходы: бухгалтерия, аудит или обзорная проверка, корпоративное обслуживание, секретарь и зарегистрированный офис. Ежегодный государственный сбор €350 отменён с 2024 года, но совокупная стоимость обслуживания даже простой холдинговой компании по-прежнему измеряется тысячами евро в год; компания «про запас» генерирует эти расходы без всякой отдачи.

Российская сторона: КИК никуда не исчезает

Если владелец является налоговым резидентом России и признаётся контролирующим лицом, кипрская компания подпадает под российские правила КИК. Отдельно проверяются обязанность уведомления, состав подтверждающих документов и основания для налогообложения прибыли либо её освобождения. При режиме фиксированной прибыли российские требования к документам отличаются, но собственная кипрская отчётность компании сохраняется. Важная оговорка: допустимая на Кипре обзорная проверка не означает автоматически, что её достаточно для выбранного способа расчёта прибыли КИК в России — российские условия использования иностранной финансовой отчётности проверяются отдельно.

Зачёт налогов. Частичная приостановка соглашения Россия–Кипр требует отдельно проверять налогообложение трансграничных выплат. При этом механизм устранения двойного налогообложения нельзя смешивать с правилами КИК. Зачёт налога по личному доходу владельца рассматривается с учётом сохранившихся положений соглашения и НК РФ; уменьшение налога с прибыли КИК на иностранный корпоративный налог регулируется отдельно. Для режима фиксированной прибыли такое уменьшение не предусмотрено. Ключевое для владельца: корпоративный налог, уплаченный компанией, нельзя автоматически зачесть против личного НДФЛ с полученных дивидендов.

Переезд владельца. При переезде отдельно устанавливается налоговое резидентство владельца за соответствующий календарный год. Сам по себе выезд из России до 31 декабря не прекращает обязанности по КИК, а обязанности за прежние периоды не исчезают из-за последующей смены резидентства. Поэтому перед переездом необходимо сопоставить финансовый год компании, год признания её прибыли у владельца и срок российской отчётности. После переезда применимость правил КИК новой страны проверяется отдельно: учитываются её критерии контроля, налоговой нагрузки иностранной компании, состава доходов и предусмотренные исключения. Мы разбирали эту механику в статьях о резидентстве и КИК; главное: смена страны не устраняет вопросы к компании — она меняет применимые правила и круг налоговых органов, которые могут их задавать.

Когда кипрская компания не нужна

Из практики — три типовые ситуации, в которых правильный ответ «не открывать» или «пересчитать».

Личный портфель без операционной функции. Для резидента Кипра со статусом non-dom прямое владение обычным инвестиционным портфелем часто оказывается проще корпоративной структуры. Компания добавляет собственную отчётность и расходы, а её процентный доход входит в расчёт корпоративной налоговой базы. Итоговая нагрузка зависит от допустимых расходов и вычетов, включая NID при выполнении условий. Поэтому компанию имеет смысл рассматривать, когда она решает самостоятельную задачу, которую прямое владение не закрывает. Оговорка к освобождению прироста: отдельные правила действуют, в частности, для долей, стоимость которых связана с кипрской недвижимостью.

Компания без самостоятельной задачи. Компания без самостоятельной задачи и подтверждаемого управления создаёт расходы и налоговые риски, которые могут не оправдываться её функцией. При этом требования к организации деятельности зависят от того, что компания действительно делает: пассивный холдинг и операционный бизнес нельзя оценивать по одному шаблону.

Наследие прежних лет. Компании, открытые под задачи, которые давно закрылись, стоит пересчитать: реформа — естественный повод сопоставить стоимость содержания, реструктуризации и ликвидации. Здесь же важно учесть переходные правила по накопленной прибыли 2024–2025 годов, которая ещё может попадать под условное распределение 31 декабря 2026 и 2027 года. Про ликвидацию КИК и режим фиксированной прибыли у нас есть отдельный разбор.

Вывод

Кипрская компания может быть полезна как операционный бизнес, холдинг или инструмент владения интеллектуальной собственностью. Однако у этих моделей разная налоговая база: единые «15% на всю структуру» не описывают ни одну из них достаточно точно.

Перед регистрацией или сохранением компании нужно отдельно посчитать налоги её доходов, выплаты владельцу, обязанности в стране его налогового резидентства и ежегодную стоимость обслуживания. Для существующих компаний к этому добавляется анализ накопленной прибыли и переходных правил.

Реформа 2026 года — повод пересчитать структуру, а не автоматический аргумент за её открытие или закрытие. Решение имеет смысл там, где компания выполняет самостоятельную задачу и её преимущества оправдывают налоговую и административную нагрузку.